Сводная (консолидированная) отчетность
АКГ «Омега» окажет содействие и помощь организациям с холдинговой структурой в подготовке консолидированной (сводной) отчетности в соответствии с МСФО и требованиями российского законодательства.
Мы практикуем применение двух методов подготовки консолидированной (сводной) отчетности. Выбор конкретного из них определяется исходя из принятой в организации системы ведения учета:
1. Метод корректировки и трансформации финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с российскими стандартами бухгалтерской отчетности (РСБУ), в финансовую отчетность по МСФО. Это направление считается основным, наиболее распространенным и особенно актуально для компаний, внедряющих МСФО и впервые составляющих консолидированную (сводную) отчетность.
2. Подготовка консолидированной (сводной) отчетности на основе данных параллельного (двойного) ведения учета для организаций, практикующих одновременно две системы – по РСБУ и МСФО, что характерно для крупных холдингов, способных привлечь серьезные ресурсы для ведения учета в таком формате.
Мы помогаем подготовить как сводную отчетность, так и консолидированную. Сводная отчетность представляет интерес преимущественно для внутренних пользователей, а консолидированная – как для внутренних, так и для внешних, причем для последних обычно в большей степени.
Подготовка сводной (консолидированной) отчетности
Результирующая цель комплекса мероприятий по подготовке консолидированной (сводной) отчетности может потребовать выполнения действий разного содержания. Все зависит от исходных условий, действующей в группе и в каждой компании, входящей в группу, учетной политики.
В общем виде перечень процедур включает:
1. Определение состава группы, по которой составляется консолидированная (сводная) отчетность. Унификация групповой учетной политики в случае применения компаниями разных подходов и методов – путем корректировки индивидуальной отчетности в соответствии с единой учетной политикой холдинговой структуры.
2. Построение классификации статей отчетности по РСБУ, проверка статей и операций в соответствии с требованиями МСФО.
3. Подготовка индивидуальной отчетности по каждой компании, входящей в группу, в соответствии с МСФО, с последующей консолидацией либо консолидация индивидуальной отчетности, подготовленной по РСБУ, с последующей трансформацией согласно МСФО. Первый вариант – более затратный, но и более информативный.
4. Исключение (элиминирование) внутригрупповых оборотов, дивидендов, вложений, нереализованной прибыли и других финансовых операций, взаимосвязанных показателей внутри группы, которые не подлежат учету и отражению в консолидированной отчетности в соответствии с МСФО. Элиминирование, по сути, является принципиальным отличием подготовки консолидированной отчетности от подготовки сводной отчетности.
5. Выполнение необходимых расчетов и корректировок.
6. Оформление отчетности в итоговом виде.
АКГ «Омега» поможет подготовить консолидированную (сводную) отчетность в полном соответствии со всеми правилами МСФО. При отсутствии в вашей компании возможности и достаточных ресурсов подготовка консолидированной (сводной) отчетности может быть поручена нам в полном объеме всех процедур.
Поскольку годовая консолидированная финансовая отчетность в соответствии с российским законодательством требует обязательного проведения аудита, это условие должно заранее учитываться при подготовке отчетности. Обеспечивая комплексный характер услуг, АКГ «Омега» по вашему желанию может сопровождать проведение аудита подготовленной при нашем участии консолидированной отчетности. В случае если консолидированная отчетности была подготовлены вами самостоятельно или с привлечением иных сторонних специалистов, вы можете поручить аудит аудиторам АКГ «Омега».